一律作废!税局明确,这15种发票统统不 能报销!会计收到立即退回!
发布时间:2019-7-22 10:21:50      点击次数:165

发票新规又来了!发票问题无小事,企业财务、老板 要充分熟悉发票管理办法实施细则规 定,确保在实务中准确、合法地 进行发票开具、使用和管理,避免给企业带来严重 的经济损失。


那么,实务 中我们纳税人 常见的取得或使用不合规发票情形有哪些呢?这里给大家汇总了以下15项情形,会计在 工作的时候可千万要注意啊!


1

注意,这15种发票统统不合规


未填写购买方的纳税人识别号 或统一社会信用代码的 普通发票


根据《国家税务 总局关干增值税发票开具有关问题的公 告》(国家税务 总局公告2017年第16号)第一条规定:


自2017年7月1 日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向 销售方提供纳税人识别号或统 一社会信用代 码;销售  方为其开具增值税 普通发票时,应在“ 购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人 识别 号或统一社会信用 代码。 不符合规定 的发票,不得作为税收凭证。


所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其 他企业。


填开内容与实际交易不符的发票


根据《国家税 务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务 总局公告2017年第16号)第二条规定:


销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。


原省级税务机关印制的旧版 发票


根据《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》(国家税 务总局公告2018年第32号)第六条规定:


新税务机构挂牌后,启用新的 税 收票证式样和发票监制 章。挂牌前已由各省税务机关统- 印制的税收票证和原 各省国 税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用,由国家税 务总局 统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。


提供 货物运输服务未在备注栏注明规定信息 的发票


根据《国家税务总局关于停止使用货 物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务 总局公告2015年第99号)第一条规定:


增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增 值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、 车种车号以 及运输货物信息等内容填 写在发票备 注栏中,如内容较多可另附清单。


提供建筑服务未在备注栏注明规定信息的发票


根据《国家税务总局关于全面 推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理 事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)项规定:


提供建筑服务, 纳税人自行开具或者 税务机关 代开增值税发票时,应在发票的备 注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目 名称。


此外,根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管  规定的公告》(国家税 务总局公告2016年第70号)第五条规定:


营改增后,土地增值税纳税人接受建筑安装 服务取得的增值税发票,应按照规定在发票的备注栏注明建筑服务 发生地县(市、区)名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。


销售不 动产未按规定要求填开 的发票


根据《 国家 税务总 局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收 管理事 项的公 告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(四)项规定:


销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增 值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及 房屋产权证 书号码(无 房屋产权证书的可不填写),“单位” 栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。


出租不动产未在备注栏注明规定信息的发票


根据《国家 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(五)项规定:


出租不动产,纳税人自行开具或者 税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。


未在增值税发票管理新系统中开具的二手车销售统一发票


根据《关于增 值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总 局公告2017年第45号)第三条规定:


自2018年4月1日起,二手车交 易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统 开具二手车销售统一发票。


二手车销售统 一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、 二手车经销 企业、经 纪机构和拍卖企业在办理过户手 续过程中收取的其他费用,应当单独开具增值税发票。


未按 规定要求开具的成品油发票


根据《国家税务总局关 于成品油消费税征收管理有关问 题的公告》(国家税务 总局公告2018年第1号)第一条规定:


所有 成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。开具成品油发票时 应遵守以下规则:


1、正确选择商品和服务税收分类编码。


2、发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”  栏为必填项且不为“0”,。3.开具成品油专用发票后,发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的,应按规定开具红字成品油专用发票。


4、成品油经 销企业某-商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量,应不大于所取得的成品油专用发 票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。


 外贸综合服务企业将代办退税专用发票作为增值税扣税凭证


根据《国家税务总局关于调整 完善 外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)第六条、第七条规定:


生产企业代办退税的 出口货物,应先按出口货物离岸 价和增值税适用税率计 算销项税 额并 按规定申报缴纳增值税,同时向综服企业开具备注栏内注 明“代办退税专用”的增值税专用发票(简称“代 办退税专用发票”),作为综服企业代办退税的凭证。


代办退税专 用发票不得作为外贸综合服务企业的增值税扣税凭证。


未填开付款方全称的发票


根据《国家税务 总局关于进一 步加强普通发票管理工 作的 通知》(国税发 [2008] 80号)第八条第(二)项规定:


 纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全 称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。


未加 盖发票专用章的发票


根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管 理办法实施细则>的决定》(国家税务 总局令第37号)第二十八条规定:


单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次 打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。


单用途卡销售、充值与使用 等环节发票开具不 规范


根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务 总局公告2016年第53号)第三条规定:


      单用 途卡发卡企业或者售卡企业向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专 用发票。


      持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物 或 者服务 的销售方应 按照现行规定缴纳增值税,且不得 向持卡人开具增值税 发票。


      销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售 卡 方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏 注明“收到预付卡结算款”,不得开具增 值税专用发票。


多用途卡销售、充值与使 用等环节发票开具不规范


根据《国  家税务总局关于营改增试点若干征管问题的 公告》(国家税务 总局公告2016年第53号)第四条规定:


      支付机构向购卡人、充值人开具增值税普通发票


      不得开具增值税专 用发票。


      持卡人使用多用 途卡,向与支 付机 构 签署合作协议的特约商户购买货 物或服 务,特约商户应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。


      特约商户收到支付 机构结算的销售款时,应向支付机 构开 具增值税普通发票,并在备注栏注明“ 收 到预付卡 结算款”,不得 开具增 值税专用发票。


保 险机构代 收 车船税开具增 值税发票备注 栏未填写规定信息


根据《国家税务 总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务 总局公告2016年第51号)文件规定:


保险机构作为 车船税扣缴义务人,在代收车  船税并 开 具增值税发 票时,应在增值税发票备注 栏中注明 代收车船税 税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始 凭证。


2

收到不合规发票该怎么处理?


1、补开发票


企业取得的不合规发票无法 作为 扣除凭证,会给企业带来损失,因此必须找销售方重 开发票


国家税务总局规定:企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证 或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际 发生,应 当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。


值得注意的是,企业一定要找真实的销售方换开发票,如果原开票方属于第三方,再找原开票方开票,就违反了税前 扣除凭 证的真实性、合法性、关联性原则,不能作为甲公司税前扣除的凭证。


2、无法补开的特殊情形


企业在补开、换开发票,其他外部凭证的过程 中,因对方注销、撤销、依 法被 吊销 营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外 部凭证的,可凭以 下资料证实支 出真 实性后,其支出允许税前扣除:

(1)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列 入非正常经营 户、破产公告等证明资料);

(2)相关业务活动的 合同或者协议;

(3)采用非现金方式支付的付款凭证;

(4)货物运输的证明资料;

(5)货物入库、出库内部凭证;

(6)企 业会计核算记录以及其他资料。


3、购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。


来源: 亿企赢河北

乐虎网页版官网财税顾问部 庄卫光 提供

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